Inkomstenbelasting

De eigenaar van een eenmanszaak betaalt over de behaalde winst inkomstenbelasting. Deze is vergelijkbaar met de belasting die werknemers in loondienst betalen. Het inkomen wordt verdeeld in drie boxen: box 1 is het inkomen uit werk en wonen, box 2 de inkomsten uit aandelen en box 3 de inkomsten uit spaargeld. Overigens wordt niet de volledige winst belast, voor ondernemers gelden speciale aftrekposten, deze mogen van de winst worden afgehaald, wat er overblijft is het belastbare inkomen, hierover wordt de inkomstenbelasting berekend. Ook dit bedrag hoeft niet volledig betaald te worden, want voor iedereen zijn er heffingskortingen, deze worden op het eind nog van het berekende bedrag afgehaald.

Aftrekposten

Voordat er naar de boxen wordt gekeken om de inkomstenbelasting te bereken moet eerst het belastbare inkomen worden berekend: de gemaakte winst minus de beschikbare aftrekposten. Om als ondernemer in aanmerking te komen voor aftrekposten is het noodzakelijk om door de belastingdienst erkend te worden als ondernemer, het belangrijkste criterium hiervoor is het urencriterium, dit houdt in: 1225 uur per jaar werken in de eenmanszaak. Voldoe je aan de eisen dan kan je onder andere in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek (afhankelijk van het inkomen, maximaal 9427 euro, minimaal 4574 euro, in 2010), de MKB winstvrijstelling (12% van de winst, in 2010) en voor starters is er de startersaftrek (2110 euro in 2010). Voor een overzicht van alle aftrekposten kijk je hier.

Berekening belastbaar Inkomen

Het belastbare inkomen is het inkomen waarover de inkomstenbelasting betaald wordt. Een voorbeeld van hoe je aan dit bedrag komt:
Stel de omzet is in een jaar 60.000 euro en de kosten bedragen 10.000 euro, de winst in dit jaar is 50.000 euro. Van dit bedrag worden de beschikbare aftrekposten afgehaald. In de tabel van de zelfstandigenaftrek zien we dat deze bij een winst van 50.000 gelijk is aan 7.222 euro. In dit geval gaan we ervan uit dat de ondernemer een starter is, dus er mag ook 2.110 euro aan startersaftrek in mindering worden gebracht. Nadat alle aftrekposten van de winst zijn afgehaald mag de MKB winstvrijstelling worden toegepast, deze is gelijk aan 12% van het bedrag. In cijfers:

Winst minus zelfstandigenaftrek en startersaftrek

50.000 – 7.220 – 2.110 = 40.670

MKB winstvrijstelling

40.670 – (12% van 40.670) = 35.790

Het belastbaar inkomen bij een winst van 50.000 is in dit geval dus 35.790 euro. Nu kunnen we kijken naar de boxen en de inkomstenbelasting berekenen.

De Boxen

In Nederland wordt gebruik gemaakt van een “boxenstelsel” om de inkomstenbelasting te berekenen. Verschillende tarieven worden gebruik voor verschillende delen van het inkomen. Box 1 wordt gebruikt voor de winst uit de onderneming, er zijn verschillende schijven met bijbehorende belasting percentages, zie de tabel hieronder:

Tarieven Box 1 (werk en wonen): bron belastingdienst

In het voorbeeld kwamen we op een belastbaar inkomen van 35.790, dit bedrag wordt gebruikt om de inkomstenbelasting te bereken. Het bedrag valt in verschillende schijven en hiervoor gelden verschillende belastingtarieven, de berekening:

• De eerste 18.218 euro van dit bedrag valt in schijf 1, er wordt 33.45% belasting geheven: 6.093,92
• De volgende 14.519 euro valt in schijf 2 (32.738-18.219), hierover wordt 41.95% belasting geheven: 6090,72
• Er blijft nog 3.053 euro over, deze valt in schijf 3, hierover wordt 42% belasting betaald: 1282,26
• Deze bedragen bij elkaar optellen geeft de inkomstenbelasting: 6.093,92 + 6090,72 + 1282,26 = 13.466 euro

Box 2 zullen de meeste eigenaren van een eenmanszaak niet mee te maken hebben, het gaat om inkomsten verdient uit aandelen in een vennootschap. (meer informatie bij de belastingdienst)

Box 3 zijn de inkomsten uit sparen en beleggen. Alleen wanneer deze hoger zijn dan 20.661 euro moeten deze worden betaald, meer informatie en de tarieven vind je bij de belastingdienst.

De bedragen uit de drie boxen bij elkaar zijn de inkomstenbelasting.

Heffingskorting

Het bedrag aan inkomstenbelasting dat we hebben berekend (13.466 euro) hoeft niet volledig betaald te worden, er zijn namelijk heffingskortingen.. Voor iedereen is er de algemene heffingskorting, deze is gelijk aan 1.987 euro (2010). Verder is er voor werkende mensen de arbeidskorting. Controleer daarnaast of je in aanmerking komt voor een speciale heffingskorting, zo is er de doorwerkbonus voor mensen die na hun 61e doorwerken, de ouderschapsverlofkorting en de alleenstaandeouderskorting, voor een volledig overzicht verwijzen we je graag door naar de belastingdienst.

Nog een keer terug naar het voorbeeld, de inkomstenbelasting voor de heffingskortingen was gelijk aan 13.466 euro, hier wordt de algemene heffingskorting vanaf gehaald: 13.466 – 1987 = 11.479 euro. Hierna wordt ook de arbeidskorting eraf gehaald, deze is in dit voorbeeld gelijk aan 1.433 euro (verschilt per situatie): 11.479 – 1.433 = 10.046 euro.
We hebben nu bijna het bedrag dat betaald moet worden aan inkomstenbelasting, het enige wat er nu nog bijkomt, is de bijdrage zorgverzekeringswet.

Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet

Bij de inkomstenbelasting wordt ook de inkomensafhankelijke bijdrage betaald (de oude ziekenfondswet). Deze is gelijk aan 4,95% van het belastbare inkomen. Er is wel een maximum bedrag waarover de bijdrage wordt betaald: 33.189 dus maximaal 1.642 euro.

Let op: de voorbeelden gegeven zijn die in een simpele situatie, de belasting wordt complexer wanneer er meer zaken spelen als een eigen huis, auto van de zaak, investeringen, dit kan meer aftrekposten opleveren maar ook extra belasting. Het is in ieder geval verstandig om een extra bedrag opzij te zetten voor mogelijke naheffingen van de belastingdienst.

Een superhandige tool voor een bruto-netto berekening van het inkomen vind je hier